實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和（“雙碳”）目標(biāo)是我國(guó)基于推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體的責(zé)任擔(dān)當(dāng)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求而做出的重大戰(zhàn)略決策。碳定價(jià)政策作為糾正碳排放負(fù)外部性的有效手段，無(wú)疑是推動(dòng)“雙碳”目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要市場(chǎng)激勵(lì)型政策工具。2013年以來，我國(guó)相繼在深圳、上海、北京、廣東、天津、湖北、重慶與福建八個(gè)試點(diǎn)省市啟動(dòng)了碳排放權(quán)交易市場(chǎng)。2021年7月16日，全國(guó)碳市場(chǎng)正式開市，標(biāo)志著我國(guó)碳定價(jià)政策邁出了歷史性一步。但不容忽視的是，我國(guó)碳交易機(jī)制仍然存在一些亟待解決的問題。在此背景下，另一種代表性的市場(chǎng)激勵(lì)型政策工具——碳稅，預(yù)期能夠彌補(bǔ)現(xiàn)實(shí)中碳交易政策的不足而有被適時(shí)引入的必要。因此，積極探索構(gòu)建碳稅和碳交易協(xié)同互補(bǔ)機(jī)制，有助于我國(guó)“雙碳”目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

　　總體來看，我國(guó)目前碳市場(chǎng)仍存在發(fā)展瓶頸。一方面，碳市場(chǎng)的覆蓋范圍有限，交易規(guī)模較小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年我國(guó)八個(gè)碳交易試點(diǎn)的總成交量為5885.07萬(wàn)噸，日均成交量為35.67萬(wàn)噸，而同期歐盟碳交易市場(chǎng)的日均成交量則高達(dá)300萬(wàn)噸。盡管全國(guó)碳市場(chǎng)正式上線運(yùn)行以來，累計(jì)成交額已突破80億元，但其交易范圍仍主要限于電力行業(yè)，交易規(guī)模尚不足以引導(dǎo)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展。另一方面，碳市場(chǎng)的交易價(jià)格明顯低于社會(huì)福利最大化目標(biāo)下的最優(yōu)價(jià)格水平。2013—2020年，我國(guó)八個(gè)碳交易試點(diǎn)的成交均價(jià)為32.32元/噸，全國(guó)碳交易市場(chǎng)開市首日的成交價(jià)也僅為51.23元/噸，而同期歐盟碳交易市場(chǎng)的成交均價(jià)已經(jīng)突破50歐元/噸。顯然，相較于歐盟碳市場(chǎng)，我國(guó)碳價(jià)格水平仍然較低，甚至存在一定程度的市場(chǎng)失靈。這就難以有效激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排和參與碳交易活動(dòng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)碳交易的預(yù)期減排效果。

　　我國(guó)碳定價(jià)政策之所以首選碳交易政策而非碳稅政策，可歸結(jié)為兩個(gè)方面的原因。其一，2019年我國(guó)碳排放總量中的84.17%來源于電力部門，而針對(duì)這些固定源碳排放“大戶”，通過碳交易開展碳排放總量控制具有較高的針對(duì)性和可行性。其二，征收碳稅會(huì)直接增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而可能在短期內(nèi)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，且構(gòu)建碳稅體系是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，仍需借鑒歐美國(guó)家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)并立足于我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)與優(yōu)化。

　　雖然全國(guó)碳交易市場(chǎng)的建立意味著我國(guó)氣候治理工作向前邁進(jìn)了標(biāo)志性一步，但仍需適時(shí)引入碳稅政策，以有效引導(dǎo)碳交易市場(chǎng)覆蓋不到的領(lǐng)域開展碳減排，并緩解碳交易價(jià)格偏低的問題。同時(shí)，考慮到碳稅政策存在以下兩方面的局限性，我國(guó)應(yīng)該將碳稅政策作為碳交易的補(bǔ)充政策予以實(shí)施，從而有效激發(fā)市場(chǎng)在節(jié)能減碳和資源優(yōu)化配置方面的決定性作用。一方面，碳稅政策難以實(shí)現(xiàn)對(duì)碳排放總量的直接控制，其預(yù)期減排效果具有較大的不確定性；另一方面，碳稅政策能夠通過人為干預(yù)而增強(qiáng)碳價(jià)格剛性，這意味著實(shí)施碳稅政策可能會(huì)在一定程度上降低市場(chǎng)效率。

　　綜上，我國(guó)亟待探索構(gòu)建碳稅與碳交易協(xié)同互補(bǔ)機(jī)制，具體可從以下方面精準(zhǔn)發(fā)力。第一，合理設(shè)定碳稅與碳交易的調(diào)控范圍，全面覆蓋碳排放主體。一是對(duì)尚未參與碳交易的行業(yè)與企業(yè)，特別是那些難以被納入碳市場(chǎng)的小微企業(yè)適當(dāng)征收碳稅，以全面覆蓋碳排放主體，從而有效規(guī)避碳泄漏問題。二是允許企業(yè)在碳稅和碳交易兩種政策中進(jìn)行有條件的自由選擇，甚至可以考慮建立相關(guān)的互抵機(jī)制，如對(duì)繳納碳稅的企業(yè)從碳市場(chǎng)中購(gòu)買的排放量實(shí)行免稅政策。

　　第二，依托碳稅政策劃定碳價(jià)格“底線”，解決碳交易市場(chǎng)失靈引致的碳價(jià)格偏低問題。碳稅作為碳交易的重要互補(bǔ)政策，可在碳交易發(fā)生市場(chǎng)失靈的情況下，及時(shí)對(duì)碳價(jià)格形成支撐作用。具體而言，應(yīng)對(duì)碳交易體系難以覆蓋的碳排放主體征收碳稅，其稅率可略高于碳市場(chǎng)的平均交易價(jià)格，從而達(dá)到以碳稅政策劃定碳價(jià)格“底線”的目的。另外，考慮到碳稅政策的可行性，其稅率應(yīng)參考不同行業(yè)的碳減排成本進(jìn)行設(shè)定，從而將碳價(jià)格與企業(yè)減排成本掛鉤。

　　第三，堅(jiān)持稅收中性原則，建立具有靈活性與可操作性的碳稅制度。一方面，以實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)而非增加稅收為目的設(shè)計(jì)碳稅政策。可借鑒歐美國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，在征收碳稅的同時(shí)降低或返還企業(yè)所得稅等其他稅收，以規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)增加導(dǎo)致的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，從而循序漸進(jìn)地推行碳稅政策。另一方面，符合我國(guó)國(guó)情的碳稅征收策略應(yīng)是整合現(xiàn)有稅收結(jié)構(gòu)而非開征新稅種。可考慮在我國(guó)現(xiàn)有的資源稅與環(huán)境稅的稅收體系中引入碳稅，并根據(jù)不同階段的節(jié)能減排需求建立碳稅動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，以在保證碳稅政策有效性的同時(shí)避免增加稅收征管成本。

　　第四，依托價(jià)格—數(shù)量混合型碳定價(jià)工具，逐步引入碳排放配額的有償分配機(jī)制。基于各自的優(yōu)勢(shì)和不足，可對(duì)碳稅與碳交易政策進(jìn)行“取長(zhǎng)補(bǔ)短”和“揚(yáng)長(zhǎng)避短”。一方面，在碳交易實(shí)施中為碳價(jià)格設(shè)置上限、下限或上下限，以期在碳市場(chǎng)出現(xiàn)大幅震蕩的情況下對(duì)碳價(jià)進(jìn)行必要調(diào)控，有效降低碳減排成本的不確定性，并將這種價(jià)格—數(shù)量混合型碳定價(jià)工具作為正式實(shí)施碳稅政策前的過渡性政策，從而在實(shí)現(xiàn)碳排放總量控制的同時(shí)降低未來推行碳稅政策的阻力。另一方面，在碳稅政策實(shí)施過程中，需要同步改革碳交易制度，適度引入碳排放配額的有償分配機(jī)制，并探索實(shí)施碳排放基線與信用交易制度，以期在規(guī)避碳排放權(quán)初始分配不公問題的同時(shí)對(duì)碳稅剛性進(jìn)行調(diào)和，有效提高碳減排資源的配置效率。

　　第五，降低大型能源企業(yè)的碳定價(jià)影響力，鼓勵(lì)中小企業(yè)積極參與碳定價(jià)體系構(gòu)建。自實(shí)施碳交易試點(diǎn)以來，各地區(qū)通過著重管控電力部門和重工業(yè)部門的固定源碳排放，取得了一定的碳減排成效，但也出現(xiàn)了交易占優(yōu)主體明顯影響碳定價(jià)的現(xiàn)象。因此，需要防止碳市場(chǎng)中壟斷勢(shì)力的形成，尤其是高耗能行業(yè)的碳定價(jià)壟斷。首先，應(yīng)避免碳市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱，降低碳市場(chǎng)交易成本，通過低碳技術(shù)創(chuàng)新和低碳制度創(chuàng)新提高碳要素流動(dòng)性。其次，可對(duì)大型能源企業(yè)適度實(shí)施碳稅政策，降低其碳定價(jià)影響力。最后，可為中小企業(yè)參與碳市場(chǎng)交易提供補(bǔ)貼扶持或稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其積極參與碳定價(jià)體系構(gòu)建，從而建立穩(wěn)定的碳價(jià)形成機(jī)制。

　　第六，有機(jī)結(jié)合“胡蘿卜”“大棒”和“牧師”政策，完善碳定價(jià)政策體系。一是對(duì)節(jié)能減排效果顯著的企業(yè)給予稅收抵免、津貼、撥款等獎(jiǎng)勵(lì)，以低碳財(cái)稅政策引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行節(jié)能減排。二是采取相應(yīng)懲罰措施，對(duì)未履約企業(yè)實(shí)施一定力度的行政處罰，以促使企業(yè)將節(jié)能減排任務(wù)納入其發(fā)展規(guī)劃與實(shí)際決策，從而有效遏制高碳生產(chǎn)和高碳消費(fèi)。三是重視對(duì)企業(yè)進(jìn)行道德教化和輿論引導(dǎo)，鼓勵(lì)企業(yè)更加積極主動(dòng)地承擔(dān)節(jié)能減碳責(zé)任。

　　第七，逐步削弱區(qū)域碳市場(chǎng)分割，推進(jìn)構(gòu)建全國(guó)一體化的碳定價(jià)政策體系。目前，我國(guó)碳市場(chǎng)處于區(qū)域碳市場(chǎng)與全國(guó)碳市場(chǎng)交接、互補(bǔ)階段，可能出現(xiàn)區(qū)域碳價(jià)與全國(guó)碳價(jià)不一致的情況，導(dǎo)致碳配額的分配較為寬松，從而削弱碳定價(jià)政策的減排效應(yīng)。對(duì)此，需要建立全國(guó)統(tǒng)一的碳排放監(jiān)測(cè)體系與核算標(biāo)準(zhǔn)，并允許全國(guó)碳市場(chǎng)從區(qū)域碳市場(chǎng)購(gòu)買碳配額，從而盡快完成從區(qū)域與全國(guó)碳交易體系并存的雙軌運(yùn)行模式向真正一體化的碳定價(jià)政策體系的轉(zhuǎn)化。

　　第八，加速推動(dòng)碳定價(jià)政策體系與國(guó)際接軌，規(guī)避低價(jià)碳匯外流。隨著《巴黎協(xié)定》逐漸付諸實(shí)踐，跨國(guó)企業(yè)尤其是跨國(guó)能源企業(yè)在全球范圍內(nèi)正在加速購(gòu)買碳匯資源。考慮到碳匯資源對(duì)于中和碳排放的重要作用，可將碳匯資源納入“管制性物品”范疇，防止低價(jià)碳匯資源出口。更重要的是，為應(yīng)對(duì)未來歐盟和美國(guó)征收碳關(guān)稅這一邊境調(diào)整政策所帶來的經(jīng)濟(jì)沖擊，我國(guó)需要提前部署碳稅政策實(shí)施體系。此外，應(yīng)盡快推動(dòng)我國(guó)碳價(jià)與國(guó)際碳價(jià)接軌，完善國(guó)內(nèi)與國(guó)際碳市場(chǎng)間的對(duì)接協(xié)調(diào)機(jī)制，建立與國(guó)際碳市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)應(yīng)的碳核算標(biāo)準(zhǔn)，提高我國(guó)在全球碳市場(chǎng)體系中的參與度與競(jìng)爭(zhēng)力，加快確立我國(guó)在全球碳定價(jià)方面的重要地位。

　　（本文系研究闡釋黨的十九屆五中全會(huì)精神國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目“推動(dòng)能源供給側(cè)與消費(fèi)側(cè)協(xié)同綠色發(fā)展促進(jìn)人與自然和諧共生研究”（21ZDA084）階段性成果）