2015年4月，國(guó)務(wù)院法制辦完成了對(duì)《環(huán)境保護(hù)稅》送審稿的修改。盡管此次修改并未將二氧化碳納入污染物的范圍對(duì)其排放征稅，但也有相關(guān)部門提出了2019年起逐步開征碳稅的設(shè)想。借此我們對(duì)碳稅做一番梳理。

碳稅是指針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅，按其碳含量的比例征稅以實(shí)現(xiàn)減少二氧化碳排放的目的。碳稅這一概念最早出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古所著《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中。他認(rèn)為，政府可以憑借稅收，通過向環(huán)境污染的來源方征收與其造成的環(huán)境污染相持平的稅收，把外部的環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的環(huán)境成本，這樣就可以明確生產(chǎn)收入與成本，從而提高生產(chǎn)的效率。

碳稅的本質(zhì)是價(jià)格控制，是一種約束機(jī)制，在控制碳排放量方面有其自身的優(yōu)勢(shì)。首先，碳稅能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。與碳交易機(jī)制類似，碳稅通過提高排放成本來使企業(yè)減排，促使高碳行業(yè)低碳轉(zhuǎn)型，同時(shí)為低碳新興產(chǎn)業(yè)提供一定的發(fā)展空間，有助于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)節(jié)能減排；其次，碳稅的管理成本低。碳稅作為一種稅收制度，可以依托于現(xiàn)有的稅收機(jī)構(gòu)而無需單獨(dú)為其設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，在行政操作上較為簡(jiǎn)單，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)較多；再次，碳稅更能直觀地體現(xiàn)污染者付費(fèi)的原則。碳稅所規(guī)定的碳排放成本是固定的，企業(yè)按照自身排放量繳納稅費(fèi)不經(jīng)過市場(chǎng)手段來進(jìn)行調(diào)節(jié)，更能公平直觀地體現(xiàn)誰污染誰治理的原則。

但碳稅也有諸多弊端。首先，碳稅會(huì)在短期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生不利影響。多項(xiàng)研究顯示，開征碳稅會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定程度的不利影響，其幅度取決于設(shè)定稅率的高低。同時(shí)，碳稅的征收對(duì)不同發(fā)展程度地區(qū)的影響也不同，在制定實(shí)施方案時(shí)也要將地區(qū)的差異性納入考慮；其次，不合理的征收范圍會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可能產(chǎn)生重復(fù)征收的問題。在開展碳交易機(jī)制的前提下，碳稅的覆蓋范圍要與碳交易的覆蓋范圍協(xié)同、合理設(shè)定征收對(duì)象，否則容易產(chǎn)生重復(fù)征收問題，為控排企業(yè)帶來過重的負(fù)擔(dān)；再次，社會(huì)對(duì)碳稅的接受程度低。目前公眾對(duì)碳稅開征的意義和作用并不熟悉，而其自身承擔(dān)的稅收壓力增大就很容易對(duì)其產(chǎn)生抵觸心理。同時(shí)，社會(huì)整體的稅收負(fù)擔(dān)增大也容易導(dǎo)致社會(huì)矛盾的出現(xiàn)。如果沒有相應(yīng)的補(bǔ)貼或其他稅種降低稅率來配合，開征碳稅的難度就會(huì)增大。

我國(guó)在控排初期優(yōu)先選擇碳交易機(jī)制的原因之一在于碳市場(chǎng)這種靈活的機(jī)制能更好地調(diào)動(dòng)控排企業(yè)的積極性，促使其最大程度地利用市場(chǎng)手段降低排放成本。隨著我國(guó)碳交易機(jī)制的不斷發(fā)展和完善，是否開征碳稅來對(duì)碳交易機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充、如何對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充，是值得我們長(zhǎng)期關(guān)注的問題。